Этот акт налоговые инспекторы обязаны составить в установленные сроки, указать все выявленные ими нарушения, и вручить Вам не позднее 5 дней после его составления

Сроки оформления:

• По результатам камеральной проверки – в течение 10 дней с момента её окончания
• По результатам выездной налоговой проверки – в течение двух месяцев с даты составления справки о проведённых мероприятиях
  Акт налоговой проверки должен соответствовать приложению № 23 Приказа ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@
  

ВНИМАНИЕ:

• Если по результатам проверки не составлен акт, то считается, что проверка состоялась, но нарушений налогового законодательства в ходе проверки не обнаружено
• Решение о привлечении Вас к ответственности без составления акта о выявленных нарушениях налогового законодательства является незаконным.

Мы будем исходить из того, что акт у Вас уже на руках.

Итак, если Вы не согласны с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, с выводами и предложениями проверяющих, Вам нужно немедленно попытаться повлиять на итоговое решение контролёров. И главное здесь - успеть в установленные Законом сроки реализовать это Ваше право.

• Составьте письменные возражения и подайте документы в налоговую инстанцию

Вы имеете право представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям (п.6ст.100 НК РФ) +ДОК

• Возражение может быть написано в произвольной форме (ст.139.2 НК)
• Изложите информацию о самой проверке (обязательно)

1. Основания её проведения
2. Фактический период проведения
3. Состав проверяющих
4. Дату составления акта
5. Номер акта, на который составляется возражение

• Укажите обстоятельства, которые являются основанием Вашего возражения
• Приведите ссылки на нормативные документы, которыми Вы руководствуетесь
• Укажите пункт акта проверки, с которым Вы не согласны
• Изложите подробно Ваши доводы

(Это могут быть не только выдержки из налогового Кодекса, но и разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы по схожим ситуациям)

• Укажите (при наличии) на:

1. Ошибки в расчётах проверяющих
2. Ситуации, связанные с неверной оценкой документов и фактов
3. Ошибки или искажения, неверную интерпретацию хозяйственных операций

• Приложите все необходимые копии подтверждающих документов, предварительно заверив их
• Иначе проверка сведётся к констатации факта, что в распоряжении налогового органа отсутствуют документы, подтверждающие Ваши доводы в свою защиту
• Документы можно передать в налоговую отдельно от письменных возражений в согласованный срок
• Представьте доказательства
• Укажите общую сумму доначисленных налогов, с которой Вы не согласны

(с разбивкой по периодам и суммам)

• Выставите свои требования
• Представьте письменные возражения в налоговый орган, который проводил проверку(можно сдать собственноручно или отправить заказным письмом с уведомлением)

В течение этих 10 дней, пока решение ещё не вступило в силу, Вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган для приостановления исполнения решения

• Исполнение принятого, но не вступившего в силу решения будет приостановлено до завершения разбирательства в апелляционном порядке
• Оно не может вступить в силу до утверждения той инстанцией, которая рассматривает эту жалобу
• Таким образом, вышестоящий налоговый орган вправе это решение отменить, изменить или оставить без изменения
• Данная жалоба подаётся в ФНС, которое уже вынесла решение
• ИФНС пересылает апелляционную жалобу вместе со всеми документами в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней
• Решение уполномоченного налогового органа по апелляционной жалобе рассматривается в течение 1 месяца со дня её получения (согласно ст. 140 НК РФ)

Вы также можете обжаловать решение налогового органа, подав иск о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности в суд (ст. 142 НК РФ)

• В этом случае главное – правильно определить, в чем состоят незаконные решение налогового органа, обосновать заявляемые требования, привести убедительные доводы и придерживаться рекомендуемой формы подачи искового заявления
• Данное заявление должно соответствовать требованиям, установленным ч. 1 ст. 199 АПК РФ
• Обязательно приложите копию решения налоговой проверки, все первичные документы, подтверждающие Вашу позицию, приложите различные справки, расчёты, договоры, относящиеся к делу и доказывающие Вашу правоту

С этого момента Вы начинаете решать свои вопросы уже в судебном порядке

И, как показывает практика, это способ является наиболее эффективным.